一、企业税负分析
宏观上看，税收收入年年高幅递增。
94年以来，我国采取减税制。
当前，偷逃税问题仍然十分严重。
三个现象：
1）国家优惠政策不断出台
2）偷逃税收现象严重
3）税收总额不断上升。
微观上看：
一个企业到底要交多少税：（以工业企业为例）
1 流转税及附加 （增值税17%-23%生产型的17相当于消费型的23实际相当于6%销-进、城建附加、营业税——占销售收入。6。6%
2 中间环节税收（印花税，契税，土地使用税，房产税，车辆购置税，车船税，个人所得税）——占销售收入的1%-2%
3 公司所得税 33%-47。5%，计税金额是纳税所得额，内资企业汇算清缴是会计利润的144%。若利润率为20%，企业税负为销售收入的9。5%
1+2+3=17。6%
企业上缴税款占公司盈利的比率=88%
应税消费品：17。6%+消费税 71%/45%/
开采矿产品：17。6%+资源税
房产开发：16。5%+土地增值税
C+V+M
不变+可变+新创造的利润，税收只能来源于M
思考：亏损的公司，其上缴税款来自于哪里？
留存收益、实收资本
股东的权益——所有者权益52。5%
分配时又要交税：
1）股息所得20%
2）坏帐准备要提足，追讨应收帐款的费用-潜在的费用超过准备金的部分
3）潜在的税收风险——罚款、滞纳金
二、纳税风险分析
小企业要生存、发展，达到一定规模的企业要做大、做强，面对如此沉重的税负，许许多多的企业偷逃税款。
风险之一：几乎100%的企业偷税。
什么叫偷税？征管法第63条。
处理 1、追缴税款
2、加收滞纳金（分段计算，01年5月1日之前为按日千分之二，相当于年利率72%，之后为万分之五，相当于18%）
3、并处（必须要处罚）罚款——0。5-5倍
4、曝光——商誉
5、偷税罪：刑法201条，所偷税款占应纳税额10%，并所偷税款达1万元；或在连续的两年内，因偷税被税务机关处罚又偷税的，构成偷税罪。
情节轻微：3年以下徒刑，1-5倍罚金
严重：3年以上，7年以下，1-5倍罚金（30%，10万）
对单位犯偷税罪的对单位处以罚金，并对直接责任的主管人员和其他责任人员，按照自然人犯偷税罪论处。
思考：为什么愿意冒这么大的风险偷逃税款？
1、主观——侥幸心理
A 查不出来 （投入产出比）
B 有关系
2、客观——业务素质
税法每年条款3000+
风险之二：100%企业多交税
五种原因导致多交税：
1）没有实施税务筹划（例：兴达 项目年产2万吨，税收优惠40%；自行组装无优惠；方法——成立设备制造厂）
2）税收优惠没用足
3）会计差错多纳税 （例：茅台酒 副赠 视同销售 ——应该是成本）
4）放弃权益多交税 （例：开办费 ——递延所得税调整 /暂时性差异）
5）税收滞纳金、罚款
三、如何降低税负、防范风险？
开源：提高产品竞争力、市场占有率
节流：税收
1）精通税法——提高税收政策的分析能力
2）自查自纠——提高纳税自查与帐务调整的能力
3）税务筹划——提高纳税方案的设计能力
做到需同时具备三条件
1）财务人员、办税人员具有较高的业务素质。达到一定规模的企业要成立税务部。
2）聘请税务顾问。
3）与税务机关保持良好的工作关系。
A 服从管理
B 尊重管理
