有人认为，进行税收筹划就是打税收政策的“擦边球”。持这种观点的人往往有意将企业的会计核算做得似是而非，让人无法看清就里。其实，这种做法并不妥当。税收筹划离不开真实可靠的会计信息，而且企业享受相关的税收优惠，是以准确完善的会计核算为基础的。可以说，会计核算是税收筹划的基础。
如实核算
亚荣服装公司是一家私营企业，2002年实现销售收入405万元。公司总经理认为会计核算太麻烦，反正企业是自己的，马虎一点无所谓。当年亚荣公司实际上处于亏损状态，大约亏损10万元。但是由于该公司未按税务机关的有关规定进行会计核算，费用核算不准确，主管地税局对该公司企业所得税实行核定征收。该公司应纳税所得额为405×7%=28.35（万元），应缴纳企业所得税28.3
5 ×33%=9.3555（万元）。
根据税法的规定，企业所得税的征收管理方式有两种，即查账征收和核定征收。查账征收方式适用于财务管理比较规范，能够建账建制，成本费用核算准确，能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业。实行查账征收的企业，所得税税率一般为33%。这些企业如果发生年度亏损，不但当年
可以不缴纳企业所得税，而且还可以在以后五年内弥补亏损。而核定征收方式，根据《核定征收企业所得税暂行办法》的规定，适用于存在不设置账簿，不能准确核算收入或成本费用，不能提供准确、完整的纳税资料等情况的企业。核定征收企业方式有个特点：无论盈亏，企业都得缴纳企业所得税。亚荣公司未按税法规定进行会计核算，当年虽然亏损，但仍要缴纳企业所得税。
其实，企业完善会计核算，其好处不仅在于可能会节约一些税收支出，更重要的是这符合企业发展的内在要求。
分开核算
康美乳品厂内部设有牧场和乳品加工分厂，牧场生产的原奶经乳品加工厂加工后出售。2002年，康美乳品厂实现乳制品销售收入560万元；从农民处收购草料，收购凭证上注明的金额为150万元，其他辅助材料可抵扣进项税金为10.2万元。牧场的草料的生产成本为50万元。企业当年应纳增值税=560×17%－150×10%－10.2=70（万元）。（本文仅计算企业应纳的增值税）。由于该企业生产的产品适用17%的基本税率，而可以扣抵的进项税金又比较少，税负达到12.5%，大大超过实施新税制之前的税收负担。
2003年伊始，康美乳品厂根据注册税务师的建设，将牧场和乳品加工厂分为两个独立法人，在生产协作上仍按原来的程序处理，即牧场生产的鲜奶仍供给乳品加工厂加工后销售。如果该企业仍以同样的规模组织生产和销售，则乳制品销售收入为560万元；从农民处收购草料，收购凭证上注明的金额为150元，其他辅助材料可抵扣进项税金为10.2万元，牧场草料的生产成本为50万元。牧场全年实现鲜奶销售收入450万元。由于其自产自销未经加工的农产品（鲜奶），符合农业生产者自产自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零。其销售给乳品加工厂的鲜奶价格按正常的成本利润率核定。
乳品加工厂购进牧场的鲜奶，可按购进农产品处理，按收购额计提10%（现为13%）的进项税额。如果其他辅助材料都是在生产乳品过程中发生的，则乳制品加工当年应纳增值税为560×17%－450×10%－10.2=40（万元）。
从企业整体利益的角度看，康美乳品厂的实际税收负担率下降到7.14%，理降了5.36百分点。
分类核算
某酒厂公司生产粮食白酒、炭酸汽酒、活血提神药酒。2002年共计实现销售收入15000万元，企业合并申报纳税，按25%的税率计缴消费税15000×25%=3750（万元）。该公司2001年聘请了某税务师事务所为其作税务顾问 。注册税务师认真检查该公司的账目后，立即要求该公司财务部经理对三种酒实行分开核算，分开申报纳税。2001年，该公司共计实现销售收入14500万元，其中白酒7000万元，汽酒2500万元，药酒5000万元，则三种酒应纳消费税为：
粮食白酒纳税额= 7000×25%=1750（万元）
炭酸汽酒纳税额=2500×10%=250（万元）
活血提神药酒纳税额=5000×10%=500（万元）
合计纳税总额=1750+250+500=2500（万元）
通过实行分类核算，实际应纳消费税减少了1250万元（3750万元－2500元）。
从以上计算和分析中，我们可以发现，尽管该酒业公司2001年销售额减少了500万元，但因企业采用了恰当的会计核算方法，对各种酒业进行分类核算，反而比2000年增加收入750万元。这是由分类核算后，汽酒、药酒适用消费税率下降（适用税率为10%）带来的。
