我认为在我国制定《税收基本法》是非常必要的，必要性主要来自于我们对税制的研究还不够，主要表现在以下几方面：
第一，我们在立法过程中进行了国际比较，进行了不少的借鉴，但是跟进不够，缺少对立法背景的关注；第二，对宪政的研究不够充分；第三，程序问题上研究不充分；第四，公法之债的研究也不够深入；第五，于行政法之间的关系界定有待进一步研究；第五，宣传力度还不够，我们应该更加住用一些立法的技巧问题，推进这部法律尽快出台。
第二个问题还是要说一下名称问题。我偏向于制定一部《税收基本法》作为税法体系的母法，它在位阶上高于任何一部单行税法，对各单行税法起统领、约束、指导、协调作用。在整个国家法律体系中，《税收基本法》属于宪法统领下的基本法律。该法虽然是位阶最高的税法，但是并不需要追求“准宪法”的地位。《税收基本法》遵循于宪法，但是与其他法律没有从属关系，不能认为《税收基本法》属于行政法或者其他法律部门的子法。我个人同意对税收基本法的如下定位：该法是权利保障法而不是管制法；该法既有实体性内容也有程序性内容，没有必要一定将其归入实体法或程序法的范畴。实际上，名称之争是“毛”，对法的定位是“皮”，皮之不存，毛将焉附？只要定位准确了，也就不存在名称之争了。
