目前我国关于捐赠在税前扣除的税收法规政策较多，企业要想充分享受捐赠税收优惠，可以从几个方面进行分析。
公益、救济性的捐赠才能享受税收优惠
是不是所有的捐赠都可享受税收优惠？答案是否定的。捐赠可分为三类：一是公益性捐赠，二是救济性捐赠，三是其他捐赠。我国法律法规对可以享受税收优惠的捐赠的性质作出了明确规定。
《公益事业捐赠法》规定，公司和其他企业依照本法的规定捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受企业所得税方面的优惠；自然人和个体工商户依照本法的规定捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受个人所得税方面的优惠。
《企业所得税暂行条例》规定，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。此规定则把可以享受税收优惠的捐赠界定在公益、救济性的捐赠范围内。
外商投资企业所得税的有关法律法规也规定，企业用于中国境内公益、救济性的捐赠，可以作为当期成本费用列支。
综合以上规定，我国对于公益性、救济性的捐赠给予税收优惠，而对"其他捐赠"则没有税收优惠。
具体来讲，哪些捐赠属于公益性、救济性的捐赠呢？《企业所得税暂行条例》明确，公益、救济性捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。近些年来，随着捐赠事业的发展，中华慈善总会、中国绿化基金会等团体也被纳入了上述社会团体的范围。
根据以上规定，就不难理解企业向"贫困乡政府"的捐赠，直接向贫困个人的捐赠为什么不能在税前扣除了。
捐赠税前扣除有比例
是不是所有捐赠都可以在税前全额扣除呢？回答也是否定的。郭洪荣指出，公益性、救济性的捐赠根据捐赠者身份的不同，享受的税收优惠可以分为三大类：
第一类，内资企业公益性、救济性的捐赠可以享受企业所得税方面的优惠，捐赠额按规定的比例，通常是当年应纳税所得额的3％（金融企业为1.5％），在缴纳企业所得税前扣除；超过比例部分虽然企业按会计制度的有关规定已经全额列支，但纳税时应调增应纳税所得额。有这样一个例子。某家用电器公司2003年度分两次通过民政部门捐赠公益款13万元，本年度企业所得税应纳税所得额为200万元。该公司按照《企业会计制度》将13万元的捐赠款记入"营业外支出"，直接全额冲减企业会计利润，未进行纳税调整。税务人员检查后指出，该项捐赠款只能抵减应纳税所得额6万元，即当年应纳税所得额200万元的3%，超出的7万元应进行纳税调整，补缴企业所得税。
以上是一般规定，国家为了鼓励企业多捐赠，对企业向一些特定事业和机构的捐赠规定可以全额扣除。财政部、国家税务总局《关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税[2003]204号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
另外，向红十字事业的捐赠，向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，向教育事业的捐赠，向公益性青少年活动场所的捐赠，也可以全额扣除。
此外，国家还规定企业等社会力量通过中华社会文化发展基金会对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、公益性的图书馆、博物馆以及重点文物保护单位等宣传文化事业的捐赠，捐赠额在年度应纳税所得额10%以内的部分，可税前扣除。
第二类，外商投资企业用于中国境内公益、救济性的捐赠，税前扣除比例没有限制，可以作为当期成本费用列支。
第三类，个人（包括自然人和个体工商户）的公益、救济性的捐赠，捐赠额不超过其应纳所得额30%的部分可以据实扣除。纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除。这是个人捐赠在缴纳个人所得税时税前扣除的一般规定。同样，国家为了鼓励个人多捐赠，对个人向一些特定事业和机构的捐赠规定可以全额扣除。比如向中华慈善总会，向红十字事业的捐赠，向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，向教育事业的捐赠，向公益性青少年活动场所的捐赠，可全额扣除。
捐赠莫忘索要扣税票据
纳税人捐赠后要扣税，需要向税务机关提出申报，提供已经进行捐赠的票据。而现实情况是，很多纳税人只重视捐赠，往往不去索要捐赠票据，最后很难享受到税收优惠。这同目前对捐赠凭证管理的不规范有很大关系。接受捐赠的机构和团体不同，往往出具的凭证也不同。正如一位企业老总抱怨的一样：公司成立后，每年都被评为模范纳税户。随着企业知名度的不断提高，要求公司捐赠的人和单位非常多，有一年的捐款就达到60多万元。让企业头痛的是，钱捐出去了，而收回的凭证很多是对方单位自制的收据，或者干脆就是一张白条，既不能作为正式凭证入账，更不可能获得捐赠税扣除的好处，企业为此遭受了很大损失。这位老总坦言，每次付款时，都会提醒对方要给发票，但收到的还是些不规范的单据。
